accruals ratioは低い方が良い
営業利益に対する利払前税引前キャッシュフローは、1.2→1.3→1.9と着実に（不規則にではなく）上昇しています。1.0を超える比率とその傾向は、キャッシュフローによって収益が支えられていることを示しています。
当期純利益が営業活動によるキャッシュ・フローを上回っている場合、その会社は、現在の費用を将来の期間にシフトさせる積極的な発生主義会計方針を採用している可能性があるという警告を発している。棚卸資産回転率の低下（増加ではない）は、棚卸資産の陳腐化という認識すべき問題を示唆している可能性がある。売上債権回転率の低下（増加ではない）は、一部の収益が架空であるか、時期尚早に計上されているか、または、貸倒引当金が不十分であることを示唆している可能性がある。
Altmanのスコアが3.0を超えると倒産の可能性が低く、1.81を下回ると倒産の可能性が高いことを示す。1.81～3.0の範囲内では、倒産の可能性を明確に示すものではありません。
CCCLは、IFRSに基づき、買収の会計処理及び連結財務諸表の作成に際して取得法を適用しています。取得法により、CCCL は MM の識別可能な有形固定資産および無形固定資産のすべてを、MM の貸借対照表で認識するか否かにかかわら ず、公正価値で認識することになります。
発生項目が大きい収益は、一般的に持続性が低く、質が低い。重要なのは、期中の通常の取引から発生する発生（non-discretionary）と、通常とは異なる取引や会計上の選択から発生する発生（discretionary accruals）を区別することである。裁量的発生は、報告された利益を歪める意図で行われた可能性があります。異常値を示す裁量的発生は、操作された可能性のある、つまり低品質の収益を示す指標となる。このように、マルティネスは、主に裁量的発生、特に異常値の裁量的発生（異常発生と呼ばれる）に着目している。
